周庆西

编者按  构建具有风险控制特色的服务性审计，这是天津师范大学对学校内部审计的定位。这个定位萌芽于上个世纪90年代末监督性与服务性的争论，探索于2004年新校区建设是否实施管理审计和效益审计的讨论，发展于2008年加快内部审计转型。正是源于天津师范大学审计人的不懈追求，截至2010年，天津师范大学连续五次被评为全国内部审计先进单位、审计处连续三次被评为全国教育系统内部审计先进集体并多次被评为天津市内部审计先进单位，并荣获天津市“九五”立功奖章和被授予天津市文明单位称号。

谋一域成功者，必先精谋全局。天津师范大学的内部审计以管理审计为根本特色，为立审之本。在模式上，构建了“以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标”的新模式；在内容上，明确了“财务审计与管理效益审计并举”的新内容；在方式上，实行了“事后审计与以事中事前审计并重”的新方式。

新的审计定位，顺应内部审计的发展趋势。到2007年，天津师范大学审计处达到了“四新”，即队伍新阵容，项目新格局，科研新局面，审计新环境；到2010年，他们又基本实现“审计项目高质量，科研成果高水平，人员素质高标准，内审工作高声誉”的“四高”目标。

以风险管理为导向，实施效益审计

随着学校的扩充和发展，审计处感受到学校经济活动脉搏的能力不断加强，伴随而来的新校区建设是学校经济活动中的重中之重，他们敏感地察觉到，风险的不确定性将给学校工程管理带来极大的挑战，于是，以此为切入点的全过程跟踪审计提上日程。

首先，构建了“事后审计与事中事前审计并重，财务审计与管理效益审计并举，领导决策风险控制与工程管理和工程造价风险控制并行”的审计模式。实施了全方位、全过程监控，收到显著效果。其次，构建“高危风险环节控制审计模型”。即工程招标、工程拨付款、工程现场签证、工程结算等四个高危风险点，进而对其进行实质性重点控制，并构建了简便易操作的高危风险环节控制模型，改善了运营管理，降低了风险成本，提供了增值服务。

截至目前，学校审计处共审计资金21.39亿元，审减资金2.94亿元，审定资金18.45亿元。实践证明，内部审计在促进提高资金管理水平和使用效益、保护学校和教职工根本利益等方面发挥了重要作用，成为学校管理中不可替代的风险控制器和效益推进器。

以内部控制为导向，实施管理审计

他们摆脱了传统审计模式的束缚，充分发挥内部审计的风险管控“三道防线”机制作用，有力推进学校内部控制建设。如今，审计处整合审计资源，由单纯项目审计向项目审计与管理咨询相结合转变，形成了“集约式”审计模式。一改过去单个学院审计，“以审代管”、“审完了事”的做法，做到“以审控管”、“以审促管”，实现全局性把握和系统性监控。审计结束后，在下发审计意见书的同时，审计处还出具管理建议书。

三年来，审计处注重以风险管理和内部控制为导向合理安排审计项目，抓住重点项目、重点资金、重点内容，集中力量重点审计。首先，把目光锁定在如下几大领域：一是人力资源管理，对于重要岗位的人事任免，经济责任审计评价意见成为重要参考依据；二是财务管理，以加强控制、规范管理为目标，采取重点抽查，综合分析的方法，科学整合审计成果，向学校提出管理建议书或调研报告；三是物资设备管理，在积极开展物资采购招投标审计和合同审计的基础上，对重点设备的使用效益情况进行跟踪调查；四是中小型修缮工程管理，实施全程监控，形成“五万元以上工程必审，不审不予结算”的机制。其次，站在管理的高度和全局高度分析原因，利用咨询、报告、管理建议书、会议等形式从审计角度提供风险防范和控制的决策依据。去年，及时提出了“启动新校区建设项目竣工财务决算、科学确定重大投资以及津沽学院并账”等管理建议，均被学校采纳，增加了服务的超前性、时效性和建设性，发挥了“免疫系统”功能。

以培养复合人才为目标，推进多元发展

在审计团队建设中，天津师范大学审计处将审计人员的思想政治教育放在突出的位置，形成“德育一体化”的育人机制。即以职业道德教育为重点，强化审计人员的爱岗敬业精神和依法审计意识；以终身发展为目标，为审计人员进行职业生涯规划，使每个审计人员有明确的发展方向和奋斗目标；以文化建设引领思想教育，将人格力量内化于工作，内化于身心，营造出融洽和谐的工作氛围。

工作中，审计处把“发展业务专长，培养复合型人才”作为目标，推进了高层次人才团队建设和后备人才培养计划。经过多年的不懈努力，全处5名专职人员具有审计师、高级审计师、工程师、高级工程师、会计师和国际注册内部审计师（CIA）等多种专业资格，并全部通过了CIA资格考试，硕士研究生比例达到100%，高级职称比例达到60%。

在天津师范大学新的改革理念的带动下，审计处构建了教学、科研和实践有机融合体系。几年前，具有高校教师任课资格的审计人员应教学单位邀请，担任《审计学》的授课任务。近年来，管理学院又聘请审计处5名专职审计人员担任兼职教师，培养学生的创新精神与实践能力。审计处还依托管理学院，与相关专业的博士、教授一起，组建了天津师范大学内部审计研究所，成为全国第二家内部审计研究机构，在以科研优势服务内部审计发展方面迈出了新的步伐，在近三年的时间里，已取得累累硕果。

构建具有风险控制特色的服务性审计，说到底就是埋头苦干，开拓创新的过程，以事业凝聚了集体智慧，以行动促进了学校发展，以反思凝结了内审特色，以制度巩固了工作成果，探索出一条符合内部审计发展的路子。

（《中国审计报》2011年7月27日第五版，略有删减）

（天津市教委审计处）