近几年来，我校审计工作取得了不少成绩，获得了不少荣誉：一九九八年审计处被机械部审计局评为“先进审计集体”，同时一名同志被评为“先进审计工作者”；在二OOO年度甘肃省高校审计工作考核中我校审讨处排名第，；二OO年审计处被学校评为“精神文明先进单位”，审计处所在党支部被学校评为“先进党支部”；2000年审计处被学校评为“办公自动化建设先进集体”；二OO二年又荣获1998??2001年全国教育审计工作先进集体；一九九八年至二OO一年审计处连续四年在学校年度考核中均获得“优秀”。总结这几年来的工作，我们主要有以下体会：

        一、做好内部审计工作，领导的重视与支持、相关部门的理解与配合是关键。没有领导的重视与支持，没有相关部门的理解与配合，审计工作很难有所作为。

    我校党委和行政十分重视审计工作。近年来学校先后从财务处、基建处等部门调入了3名审计人员，充实了审计队伍，目前我校审计处有六位工作人员，除处长一人兼职外，其余五人全部专职。人员结构合理有会计专业、审计专业、建筑工程专业；都是中级职称；中青年居多。主管我们审计工作的副校长是副研究员职称。审计处处长是教授职称。

        在工作装备上，学校为审计处配备了三台计算机。在学校办公用房十分紧缺的情况下，给审计处一大一小两间办公室，使审计处的办公条件、办公环境得到了较大的改善，使审计人员坚定了搞好审计工作的信心和决心，使大家都能够安心审计工作。

        我校能够保证审计人员履行职责及审计人员所必须的经费。在审计工作开展时，各方面也能够给予大力支持。比如在2阗。年，在对近20家校办企业进行审计时，由于审计任务重，审计处人员少，审计力量不足，学校专门从财务处、产业处抽调了几名同志参加审计小组，配合我们按时完成了审计工作任务。

        我们审计工作的顺利进行，与学校有关部门的积极配合是分不开的。多年来，随着审计工作的深入开展，我校各有关部门对审计工作有了更多更深的了解，逐渐体会到审计工作的重要性，不再认为审计工作就是挑毛病找茬子了，所以在实际工作中，凡是审计工作需要配合的地方，基建处、财务处、后勤工作办公室、校属各产业部门等各有关部门都能够积极配合。

        二、认真贯彻审计法规，建立完善的内部审计制度是做好审计工作的基础。没有制度做保证，我们的工作将无章可循。

        按照“三个代表”的要求，进‘步加强审计制度建设和队伍建设，更好地履行审计职能。依据国家法律、法规和教育部有关文件精神，结合学校实际情况，先后修定了《甘肃工业大学内部审计工作实施办法》、《甘肃工业大学基建、修缮(含装饰)工程跟踪审计实施细则》、《甘肃工业大学财务收支审计实施细则》、《甘肃工业大学预算执行情况审计实施细则》、《甘肃工业大学校办企业经营状况审计实施细则》、《甘肃工业大学企业单位负责人和有关行政负责人经济责任审计实施细则》等制度，并配合有关部门制订了《甘肃工业大学基建、修缮管理责任制度实施办法》、《甘肃工业大学招投标及合同管理办法》等制度。一系列制度的出台，为提高审计工作效率，保证审计工作质量，促进学校审计工作规范化、制度化，全面开展审计工作提供了制度保证。各项制度的执行既约束了审计主体，又约束了审计客体，在强化内部管理功能，增强领导干部法制观念，遏制短期行为等方面发挥了重要作用。

        三、加强审计队伍建设，提高审计人员的政治业务素质是做好审计工作的前提。

        审计人员业务素质的高低，直接影响到审计工作质量的好坏乃至审计结论的客观公正。学校十分重视审计人员各方面素质的培养，重视审计队伍思想作风和业务建设，要求全体同志积极参与党支部组织的政治理论学习，不断提高自身的政治理论水平，增强审计人员遵纪守法、依法审计的意识，要求每位审计人员都要廉洁自律、克己奉公、为人正派、团结同志、恪守审计职业道德。工作中做到客观、公正、廉洁、自律。增强公仆意识、责任意识。同时，将“德治”思想贯穿于审计工作当中，加强审计主体方面的道德教育和道德规范，保证审计人员在依法审计的同时增强职业道德意识，廉洁从政，规范职务行为和个人行为。树立良好的审计形象。从保证审计质量和建设审计队伍的高度去认识审计工作的廉洁问题，使审计人员在思想上筑起防线，让廉洁自律成为自觉的意识和行动，树立预防为主教育为本的指导思想，树立使命感、责任感、荣誉感，自觉地规范和约束自己的行为。本着对学校负责的态度做好审计工作。同时，也要向被审计对象负责，向自身的行为负责，兢兢业业、勤勉履职。由于工作繁忙，大家不可能集中时间进行系统的业务学习，同志们就利用业余时间积极学习计算机知识、审计理论知识和会计理论知识，通过互联网掌握了解审计信息，提高审计工作水平。尽可能在时间、经费许可的情况下，组织审计人员外出学习、参加会议等形式，了解和掌握审计信息以及兄弟院校审计经验，努力提高审计干部的政治、思想、文化、业务素质和审计技能。

        二OOO年度，审计处参加了省高校系统组织的新会计法培训，全部取得合格证书，并且参加了“金蝶杯”第二届全国会计知识大赛第一赛程竞赛。有的同志通过学习已经考取了国家注册监理资格。目前审计处积极鼓励审计干部利用业余时间更新知识、进一步提高学历、提高职称。

        四、要搞好审计工作，还要理顺五个方面的关系：

        一是要理顺上下级之间的关系。作为审计部门应自觉接受上级部门的业务指导；

        二是要理顺与单位领导的关系。审计工作要急领导所急，想领导所想，当好领导的参谋和助手，保质保量的完成领导交给的审计任务，为领导决策提供可靠依据；

        三是要理顺与同级业务部门的工作关系，在行使监督权的同时要加强与有关部门的协作，听取他们的意见，采纳好的建议，提高工作效能；

        四是要理顺与被审计单位的关系，审计与被审计单位的关系是监督与被监督的关系，在工作中要端正工作态度，帮助被审单位及时发现问题，堵塞漏洞，找出薄弱环节，提出整改措施，把握和处理好监督与服务之间的关系。监督与服务二者不能对立。审计工作是一种监督，做好监督就是为基层服务，服务之中体现着监督。工作中的问题发现了、改进了，监督的目的也就达到了，就是最好的服务；

        五是要理顺监察管辖权，超出管辖范围的工作要及时汇报，不得违规擅自处理。

        五、内部审计工作要围绕学校中心工作、围绕学校的内部管理工作展开。

        随着整个审计事业的发展，高校内审工作也有了长足的进步，同时，也面临着新的机遇与挑战，我们必须树立高校内部审计的新理念，从监督主导型转向服务主导型，监督是手段，服务是目的，充分认识到内审服务是全方位、多层次的，服务对象既包括学校最高决策层，也包括下属各被审单位，服务的最终目标是帮助学校实现预期的工作目标。因而，作为学校内审部门，必须以学校的热点和管理的盲点作为自身工作的重点，内审工作应急领导所急，及时根据需要和可能，积极为领导决策提供依据。在日常审计工作中，我们始终围绕?个中心，就是以学校中心工作为中心；通过审计活动对学校的内部控制系统提出比较有价值的意见和建议，通过审计活动，揭示出学校管理中存在的主要问题，有针对性的提出改进的意见和建议，服务于校领导的决策。把握?条主线，就是在审计财务收支真实、合法的基础上，紧紧抓住资金使用效益这条主线，把审计分析资金使用情况贯穿到每一项审计任务的始终。在日常工作中正确理解和处理好真实、合法与效益的关系，真实和合法是效益的前提和基础，效益是真实和合法的最终表现。在各项审计工作中，进?步加强内部自身的监督，力求做到客观、公正。在审计工作中，严格按照规范的业务程序进行审计工作，在促进单位加强管理，提高效益等方面起到积极作用。

        比如1999年，根据学校的工作安排，我们对总务处、饮食服务中心、冷饮厂进行了财务收支审计。通过审计，摸清了总务家底，很好地配合了总务改制工作需要，使之顺利实现了财务分割；通过审计，对饮食服务中心近几年的经营收支及自筹资金收支进行了核实和分析，并对以后的资金运营进行了多方位的测算，使学校能够在审计的基础上，对其进行管理体制改革；通过审计，针对冷饮厂存在的资金体外循环、成本核算不实等问题，提出了审计建议，帮助其完善内部管理制度。在总务处财务收支市计中，我们发现某同志重复报帐，将该问题提交纪检、监察部门处理，并令其改正，及时堵塞了漏洞，挽回了损失。

        2001年和2001年，审计处按照学校要求，结合校办企业领导换届，先后对校属合金材料总厂等18家企业1996年?2000年财务状况和经营状况进行了审计；2002年，按照学校要求，接受组织部门委托，我们完成了对十一位中层领导干部任职期间经济责任情况的审计工作；并提交了客观公正的审计报告。这些审计工作，都是配合学校工作重点进行的，审计报告的提出，为学校的决策及时提供了资料。在经济责任审计中，我们注意把握四个原则：一是实事求是的原则，坚持不脱离历史条件和环境予以客观公正的评价，划清客观责任与主观责任的界限，划清离任者与接任者的界限，划清直接责任与间接责任的界限；二是谨慎性原则，防止面面俱到，严格按照审计范围、委托部门要求和检查出的事实为依据进行评价；三是准确性原则，用写实的手法恰如其分地进行评价，防止形容夸张，模棱两可；四是以财务收支为基础的原则，始终以财务收支的真实、合法、效益为基础，对所查事项采用定性与定量相结合的评价方法，依照法律法规等标准来进行定性分析，围绕财务收支进行评价。

        六、实事求是，勇子创新，认真细致地开展工程审计工作。

        在工程审计方面，我们以往的做法是由施工单位直接报送审计的办法，通过一些时间的工作，我们感觉到这种方法不利于审计的监督和管理，而且忽视了甲方的责任。1999年我们总结了以前基建、维修工程审计中出现的一些问题，明确提出：所有工程完工后首先由甲方进行初审，再由审计处进行二审；甲方有关人员必须在工程决算书上签署“质量验收合格”字样。审计中坚持这两条，不但明确了甲方和审计各自的责任，而且将甲方现场工作人员掌握的第一手资料在审计中充分利用起来，弥补了审计人员事后审计的不足。2000年学校的重点工作是搞好“三项工程”，其中之一就是基础建设工程。随着我校办学规模的扩大，加强基础建设、改善办学条件，是学校面临的重大而紧迫的任务。学校加大了对基础建设的投入、加大了校园水电暖管网改造和建设力度、加大了对教学设备的投资力度等。这样一来，基建、维修工程审计也就量大面广。我们在工作中逐渐理顺了关系，改变了以往由乙方(即施工单位)直接报送审计的办法，而是所有基建和维修工程先由施工单位将决算报送学校基建规划处，由基建规划处进行初审。再报审计处审计。通过审计，督促各有关部门认真履行自己的岗位职责，保证了工程质量、造价、进度控制的有效性，对每项工程都要求有关部门组织专家验收，从而也达到了节约资金，提高投资效益的审计目的。几年来的实践表明，我们在工程审计方面实行两级审核制即职能部门的初步审核和审计部门的结算审核是行之有效的。通过两级审核，责任到人，各负其责，使审计工作收到了一定成效。由于近年来学校基本建设投入大，我们感到基建审计人力不足，所以学校决定新建工程可委托社会审计。但由于种种原因这项工作还没有开展。我们也想在这方面进行一些尝试。

        在工程审计工作实行两级审核制的同时，审计工作又参与到事前、事中的监督中，如招投标过程、重要合同签订过程和重大隐蔽工程的审签过程。参加施工现场办公会议，了解和掌握施工现场的第一手资料。由于实行了对基建、维修工程从开工到竣工全过程的审计监督；规范了基建、维修工程的建设过程，促使有关部门认真履行自己的岗位职责，保证了工程质量和造价的合理性。使学校的基建管理工作得到了进一步加强。

        与此同时，在工程审计中坚持实事求是、质量第一的原则，不仅严把造价关，而且严把质量关，如西校区变电室改造项目，三次验收屋面分部防水层分项不合格，在审计处的一再坚持下，基建规划处督促施工单位对屋面分部防水层进行两次返工，最终达到国家合格标准，经第四次验收后才交付使用。在16号学生宿舍家具的验收中’，对不合格的产品坚持不通过验收，要求厂家重新更换，以致达到标准方验收。

        我们从工程审计工作中体会到：审计核减额的大小不应该是衡量审计工作好坏、审计业绩大小的主要因素。这是因为，审计的目的不是单纯地进行金额的核减，更重要的是对有关部门工作的监督检查，通过审计，督促各有关方面严格把关，把工作做到家，这样一来，工程结算金额中的误差就会减少，从而也就达到了节约资金，提高投资效益的审计目的。

        七、不断改进工作方法是搞好内审工作的必要条件，因循守旧，墨守成规，将会使我们裹足不前。

        近年来，我处增加了两台计算机，同志们基本都掌握了一般操作，日常办公、查阅信息非常方便。目前；审计报告的撰写、工程量的计算、审计消息的发布等许多审计工作都离不开计算机。在电子信息技术、通讯技术日益发达的今天，掌握电子计算机审计技术，能够大大提高审计工作效率，提高审计工作质量。

        我们加强了对被审计单位内部控制制度的监督检查，在审计过程中重视内控制度审计。内部控制是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，也是审计用以确定审计程序的重要依据。充分重视内部控制制度审计，能够及时发现被审计单位财务管理中的薄弱环节，确定审计重点，从而大大节约了审计时间，使有限的审计力量集中投入到审计风险比较大的项目上去，有㈠于抓住审计重点，做好审计工作。

        以前，我们的审计报告由审计处签发，审计权威性不够，审计报告得不到足够的重视，落实难的问题?直存在。近几年来，我们的审计报告经校长办公会议审议通过后，以学校文件形式下发，更多的引起了有关部门的重视，有利于审计建议和审计决定的落实。我们还加强了跟踪审计，通过跟踪审计和审计回访，狠抓审计报告的落实，使审计工作真正起到了“一审二帮三促进”的作用。

    八、内部审计理念的发展趋势；

        随着经济的发展，适应十六大提出的要求和我国加入世贸组织，内部审廿作为内部控制的重要部分，通过风险管理、内部控制和公示管理过程，为单位内部管理服务，其职能是不可替代的。现在内部审计理论中，内控制度是企事业各职能部门本身固有的，它是单位为完成企事业目标必须采取的内部管理措施，内部审计要重点检查企事业内部控制制度执行情况。内部控制不仅仅是内部审计人员的事，而是企事业内部各部门共同发挥作用，领导重视，各方支持，再有自身努力的结果。

        国际内部审计的两个转变，一个是内部审计正由管理保障向风险保障转变，也就是风险评估，另一个转变是由被动查出问题向主动提出解决问题建议方面转变。我国正处在资产保障也就是财务收支审计向管理保障转变也就是通过财务收支审计向管理要效益的问题。国际注册内部审计学会给内部审计新的定义，为现代内部审计指出了方向，内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织的经营效果的独立客观的保证和执行活动，一是分析评价风险管理，二是评价内部控制，三是公司治理，一个定义两个目的，一个要增值，改善经营管理，这一定义符合现代企事业管理的要求，根据新的定义，内部审计工作主要是通过分析评价经营活动面临的风险，评价内部控制，协调内部控制各个环节之间的关系，为其实现提高单位效益目标服务，凡是对实现单位增值目标有利的，凡是对单位改善经营有利的，都是内部审计工作的范围。西方目前对内部审计定位是内部审计是最高管理当局的左膀右臂，或者说是当局者的耳目，我们可以理解内部审计的工作是领导层想做而没有时间精力直接去做的事由专门的内部审计部门去做。现在内部审计发展的方向已进一步从合规性审计的痛苦中解放出来，从以发现问题为主和发现型的审计转向增值型的审计，我们从合规性审计中解放出来并不是说不要财务审计，不要基本审计，要通过微观为主的审计，通过财务审计，从宏观上，从发展经济角度上，考虑使单位资产保值、使单位增加经济效益，改变经营观念，改变经营效果等问题，要在这方面搞出效益来，这就是我们内部审计的地位和作用所在。过去因为审计是企业警察，主要检查企业内部遵守国家规章的情况，现在内部审计理论提出了价值创造的理念，因为内部审计不应只是纯粹挑毛病的工作，相反它是一种创造价值的过程，其产出应该要能创造更多的价值，为企业增加价值。这两条是给内部审计的重新定义，定位很高，没有超出我们的内审范围。我们通过内部审计还为领导提供决策，提出建设性的意见。我们教育审计工作，重点应该放在固定资产投资审计和收费的合法合规性审计上。审计关口前移，凡是能见效益的往前移。如果事后审计见效益的，重点放在事后审计，事前审计见效益的，重点放在事前审计。

        今后，我们将以“三个代表”重要思想为指导，落实“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，结合学校实际，突出重点，开展审计工作。在工作中不断引入先进的审计理念达到先进水平。先进的审计理念一是既要重有形资产的审计，又要重无形资产的审计；二是审计要在财务审计的基础上，发展到全面管理审计；三是审计要从内部效益审计发展到内部效益与外部效益并重的审计；四是审计要为各项经济活动和经济风险预测进行可靠性确认，提供决策相关信息；五是审计的目标要逐渐向多元化发展。在开展审计工作的同时将“德治”思想贯穿于审计工作当中，加强廉政建设，把我们的内部审计事业不断推向前进。

    (作者单位：甘肃省工业大学审计处)