|
香港回归之后与内地的联系日益密切，作为国际化大都市的香港，其内部审计模式已经与国际接轨。我国加入ＷＴＯ之后，经济生活的各方面逐渐向国际惯例靠拢，加强两地交流，可以更好地促进我国内部审计的发展。２００４年８月，应香港城市大学的邀请，我校审计处一行八人访问了香港城市大学，与他们的内部审核组进行经验交流，在友好融洽的气氛下，双方就各自的审计范围、审计程序、审计方法和审计软件使用等方面广泛地交流了经验。 一、香港城市大学内部审计的特点 香港城市大学内部审核组的主要职责是：（１）对学校的财务、行政、业务的内部控制制度的健全有效性进行评估。（２）确保各院系和行政部门遵守大学教育资助委员会和大学内部制定的规章和程序。（３）确保大学的资源被妥善运用。（４）给管理层提供关于内部控制制度、制定校内规章和信息管理的建议。其主要特点是： ｌ．独立性强。 香港城市大学的内部审核组刚成立时，审核组直接对校长负责，审计计划由校长批核，项目完成后，审计报告和对审计建议的落实情况全部送交校长。２００２年香港政府审计署通过对香港几所大学进行的审计，建议大学设立独立的审计委员会，强化内部审计职能。香港城市大学董事会的六名校外成员被吸收为审计委员会成员，内部审核组直接对审计委员会负责，而审计委员会作为非行政部门向校董事会负责，其审计工作的结果向审计委员会或董事会报告，内部审计部门的地位提高了，其独立性强。 ２．审计内容比较广泛。 香港城市大学的审计范围比较广泛，除了对有经济业务部门的财务审计以外，还包括对行政和教学等职能部门的管理审计，对这些部门的工作效率效果进行评估。审计内容具体包括：教学部门业务运作审计、行政后勤部门业务运作审计、经济业务循环审计、经济业务循环及信息系统审计、内部及外部规章遵守情况审计、计算机信息系统审计和大学投资企业业务运作审计等。可以看出香港内部审计部门工作的重心是在内部控制和业绩评价以及对各业务流程的监控上，而对具体的财务审计、基建审计比较少。 ３．重视风险评估。 香港城市大学内部审核组非常重视风险评估，建立了一套专门的风险评估方法，将各个院系、行政单位和经济业务循环的风险指数进行测算，根据所测算出来的风险指数，决定各单位和业务的审计时间表，高风险指数单位和业务将被优先处理，并据此编制年度审计计划。 ４．客观性强。 内部审计部门不参与行政决策，只是根据审计工作的结果对被审单位提出意见建议，而且提出的意见建议往往是宏观上原则上的，而不是具体的意见。另外，他们比较重视被审单位的反馈意见以及注重追踪审计效果，审计报告的提交并不意味着审计项目的完成，审计人员要等到审计意见落实了，情况得到了改善，审计项目才算结束。 ５．对审计人员素质要求高。 香港的内审部门也比较受重视，在学校中的地位也比较重要，审计人员属于高级管理人员，所配备内部审计人员的素质都比较高，一般要求内审人员要取得香港会计师会员资格，而且要有较丰富的经验。香港城市大学的审计人员学历都比较高，有的还有十几年跨国公司内审工作经验。 ６．运用计算机审计软件开展审计工作。 为了提高审计工作效率和审计的项目管理，香港城市大学起用了某会计师事务所开发的审计管理软件，该软件可以将整个审计过程，包括前期计划、审计程序和相关的测试结果、审计建议、组长评阅程序等全部以电子化模式记录和储存，改善了审计工作底稿的储存，方便审计工作底稿的查询和利用，提高了审计工作的效率。而且审计软件的工作底稿都经过加密程序处理，也加强了审计程序的保密。另外，香港城市大学内审组还选用了一种审计辅助软件，这种软件跟大部分企业的会计软件兼容，可以将大量数据整理分析，抽取审计样本，检查电脑档案数据的完整性和正确性，找出异常数据，提高审计效率。 二、香港高校内部审计之借鉴 １．香港内审部门直接向董事会下设的审计委员会负责，内部审计的地位较高，独立性较强。而在内地，内部审计部门隶属于校长，其独立性比香港内部审计相对较弱。 ２．香港的审计部门不参与行政决策，只客观地对内部控制流程和各部门业务运作的有效和效率性进行评价，提出改进意见。内地的审计部门有时不知不觉地直接参与到具体业务和行政决策中，使得客观性有所降低。 ３．内地的内部审计部门工作重心放在经济责任审计、财务审计和基建修缮工程审计上，侧重事后审计。而香港内审部门注重对内部控制流程监控和评价，侧重事前审计。双方都有可相互借鉴的地方。 ４．内地近年来开始关注风险评估，但是还没有建立一套完善的风险评估方法，缺乏对组织风险进行量化评估，准确地找出审计重点；而香港的风险评估体系已经比较完整。 香港的内部审计起步较早，有很多地方值得我们学习和借鉴，内地的经济责任审计和基建修缮工程审计也引起了香港高校内审部门的关注。但是由于两地的历史不同、环境不同，也不能完全生搬硬套，我们要根据实际情况吸取好的经验，完善我们的内部审计工作。 （作者单位：华南理工大学） |
