浅谈计算机审计在审计工作中的作用

王丹

    计算机的出现和发展把人类带入了电子信息化时代，计算机从生活、工作、生产等各个方面影响着人类。我国从20世纪80年代初开始，计算机技术开始应用于会计系统，使会计工作从传统的手工数据处理转变为电算化数据处理。而计算机审计是随着数据处理的电算化以及计算机在审计工作中的应用而出现的。计算机审计已经成为未来审计工作的发展趋势，它在审计工作中正在日益发挥着自己不可替代的、重要的作用。

    一、计算机审计的含义

    对于“计算机审计”的确切含义，到日前为止，还没有形成统一的观点。那么我们可以从不同的角度分别与传统的手工审计进行对比，来认识一下计算机审计。

    从审计内容方面看，计算机审计一是把计算机作为一种工具对被审计单位与财务财政收支相关的电子数据进行审计；二是对被审单位管理财政财务收支的会计电算化系统进行审计；即分别进行数据审计和系统审计。而传统的手工审计是对被审计单位与财务财政收支相关的纸质账簿数据进行审计。

    从审计方式方面看，计算机审计是审计人员运用计算机在被审计单位现场或者通过远程网络，对被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益进行审计。传统的手工审计则完全靠人工逐一对由账簿记录的财务数据进行审计。

    从审计观念方面看，计算机审计是与传统的手工审计相对的，基于计算机的审计方法和技术发生了改变，使得审计理念和审计思维得到了改变和创新，以提高审计效率；同时实现审计管理数字化，提高审计管理的效率和质量。

    二、计算机审计的作用

    计算机审计软件分为不同的种类，分别为计算机辅助审计类、信息系统审计类、网络审计类。下面我们从不同种类的计算机审计软件方面考虑，计算机审计在审计工作过程中起到的作用。

    （一）计算机辅助审计类

    计算机辅助审计软件可以集成审计项目管理系统和办公信息系统。审计项目管理系统包括：审计项目计划、审计工作底稿、审计报告、审计意见、审计档案、审计案例、审计对象台账等，这些都可以被存储到计算机存储设备当中，供审计人员需要时随时调用和打印，提高审计工作效率。审计软件提供对审计作业的项目管理，形成了审计项目的日常管理。通过对项目管理员和项目组成人员进行权限和角色分配，不同的角色完成各自审计作业工作，同时取代了人工书写和重复性审计工作，大大提高了审计工作的效率和审计管理的水平。计算机审计软件同时提供规范的审计工作底稿，对审计工作规范提到了关键的作用。审计人员也可以根据不同的工作需要，预设不同种类的工作底稿；或者对工作底稿进行添加、修改，形成适合不同项目工作使用的工作底稿模板。工作底稿保存在软件当中，方便日常工作中，进行新的审计项目时选择合适的模板直接使用，提高了工作效率。审计对象台账，用于审计工作中需要的被审计单位的财务数据，包括基本情况、企业资产负债表、利润分配表、事业单位台账等，记录了被审计单位历年的财务数据，能够需要的时候进行调用。

    办公信息系统可以完成办公文书管理，包括归档文书目录，收发文等级，添加、删除、查找、打印记录，并按照工作流程设置不同人员权限划分，管理公文流程。系统还提供法规资料库及其检索，收集所有相关的法律法规，可以收录从国家到地方再到审计机关内部的各种法规，实现添加法规、编辑法规、查看法规、打印等；需要时查阅，快速提供审计法律法规参考依据，大大节省了审计人员查找依据的时间。同时系统还可以保存机关内部管理信息，用于审计机关内部日常管理，保存内部管理制度等，使得机关内部管理更加科学化、规范化。

    （二）信息系统审计

    信息系统审计主要是对被审计单位与财务财政收支相关的电子数据进行采集、转换、分析和对计算机信息系统本身的审计，即从现有的会计电算化系统中获取数据差错纠弊，以及对信息系统及控制的审计，也称为IT审计。

    软件通过连接数据库采集到电子数据，利用会计电算化系统预留的接口将数据转换成为审计信息系统可以识别的数据类型，从而提供查询查账功能，可能快速清晰的查找到各科目、余额及余额方向、明细账、借贷方金额以及记账凭证。根据审计人员的需要，还可以将查询的内容保存到中间库中。审计软件借助于对辅助账的查询，可以对数据进行全面的分析、判断，并可以扩大审计范围，使得内部审计准确度得到保证。利用审计软件对转换后的财务数据进行查询分析，脱离被审计单位独立运行，能够较好地维护审计的独立性，规避审计风险提高审计机关内部审计的质量。同时，审计软件提供的各种分析方法，审计计算等功能，可以辅助审计人员快速分析数据，发现决策管理中的问题，最终为审计证据的取得提供依据。

    （三）网络审计

    网络审计是建立在网站基础上的审计信息系统，实施在网络环境下对经济管理和财务会计信息进行审计。审计人员运用专门的方法对被审计单位的网络会计电算化系统的可靠性和有效性，以及会计信息的真实性和合法性进行远程审计。实现现场审计与远程审计相结合，事后审计与事中审计相结合，静态审计与动态审计相结合，从而更有效地履行审计监督职能。

    总之，计算机审计有助于审计范围的拓宽，可以避免假账真查；有助于实现审计技术和方法的提升，提高审计工作效率；有助于树立崭新的审计思维和审计理念，提高审计质量和水平；有助于实现审计管理的科学化、规范化、数字化，提高审计管理的效率和质量。

    三、结束语

    日前，我国计算机审计还面临着很多困难，如信息化建设的水平有高有低，限制了计算机审计的发展；计算机审计人才的严重匮乏，成为了计算机审计普及的阻碍；计算机审计准则、标准与规范的不完善，影响了计算机审计软件的开发和优化工作；被审计单位的会计电算化系统缺乏应有的审计接口，导致计算机审计软件的实用性不强；等等。

    面对这些困难，我们首先要加强思想上的认识，只有认识到了计算机审计的重要性，才能认识到计算机审计的重要作用，在面对各种困难的时候才能积极的去克服。其次，要加强人才的培养，计算机审计人员既要有财会、审计的知识，又要掌握计算机技术、网络技术和信息系统，这样的复合型人才才能够在计算机审计的岗位上发挥更大的作用。再次，审计机关应建立专门的计算机审计部门，针对不同层次的审计人员采用不同的培养模式，在培养复合型人才的同时，整体提高审计人员在计算机方面的整体水平。最后，相关部门应加快形成一套计算机审计的专业规范标准，使得审计人员在开发优化审计软件的时候有据可依，在要求被审计单位提供电子数据时，也有法律依据来约束，使计算机审计的安全性、科学性和可靠性得到保障。

近些年，通过计算机审计技术的运用和不断推广，审计人员已经逐步认识到了计算机审计的在审计工作当中的重要作用，并且都期望通过努力，更早的实现利用计算机审计技术来提高审计工作质量和工作效率的目标。

            (作者单位：大连理工大学审计处)