大连理工大学工程审计的主要工作思路

陈红  杨玉新

    我校审计处是全国教育系统内最早设立工程审计业务的高校之一。工程审计在学校的建设和发展中，为提高教育资金的使用效益发挥着至关重要的作用，近年来，我校新校区建设和旧校区改造比较集中，平均每年新建、大修、零修工程结算审计一般都在300多项，2011至2012两年，共结算审计57667.95万元，为学校直接节约1353.61万元。

    在处长的领导下，工程审计的工作重点由具体审计事项向规范工程审计管理转变，我们的主要工作思路为：

    一、工程审计离不开学校和相关部门的重视和支持

    学校早期分别成立了基建工程和修缮工程的领导小组和工作小组，重大事项或有争议的问题要公开讨论后决定。我校又率先把采购与招标中心设立为独立的正处级部门，利用理工科院校的教师资源，建立了校内专家库，在纪检委的监督下抽取评审专家，评标时，纪检委和审计处组成监审组，监督开标和评标全过程，并事后受理投诉。

    基建处负责学校新建工程的建设。资产管理处负责校园楼宇与道路的修缮，并增设了大型修缮科。后勤处负责其下属单位的修缮，设置专职的工程监察岗位，在我处的推动下，该岗位统一管理所有下属单位的工程，统一结算送审，保证了后勤内部工程的统一性。在各本部门制定工程规章制度时，相关部门积极配合讨论，力求达到学校的制度具有根本性、统一性、稳定性和长期性。

    审计处和财务处相互配合和制约。工程结算报账时，财务处见到审计处审定后的公章，方予报销，杜绝了逃避审计的行为。同时，财务处接受审计处财务审计的检查，在这种相互制约下，我校的工程结算基本保证全部经过了审计处的审核。

    二、建章立制，堵塞漏洞，强化审计工作长效机制

    近三年，顺应学校部门设置的变化，在处长的带领下，我处重新理顺了工程审计工作流程、工程审计资料报审流程、全过程审计流程等。其中经过几个项目的磨合，明确了采购与招标管理中心、基建处等部门在全过程审计流程的工作节点上履行的责任。

    规范了送审资料的要求。要求学校范围内的十万元以上的工程填报“基建修缮工程结算审计报审表”，要求建设单位初审送审资料，并对其真实性和完整性负责。

    在学校07年修订版的工程审计工作规定的基础上，立足于六年以来审计工作的积累，于2012年重新制定了《大连理工大学基建工程项目审计工作规定》、《大连理工大学修缮工程项目审计工作规定》、《大连理工大学基建工程项目全过程审计办法（暂行）》三项工程审计规章制度，更全面地规范了工程管理行为。

    注重总结经验，加强风险意识，及时帮助学校堵塞漏洞。比方结算审计时，相关部门或环节的衔接漏洞容易让施工单位钻空子，要求大中型工程结算时要出具水电科的水电费缴费收据，方可进行审计；没有办理竣工验收的工程不可结算；结算书上一式多份，只在其中的一份结算书上加盖“此份结算仅作财务报销专用”章，避免了重复报销的可能性；像设备或服务取费等可以单独财务报账的却混在结算书里，容易造成隐蔽重复计价的，要求与工程建设无关的设备不予在结算书里报审。

    三、注重审计定位，强化审计力度

    定位准确才能正确开展工作，取得更好的审计效果。审计工作要充分发挥一审二帮三促进的作用，我们不能替代建设单位的工程管理的工作，而是帮助建设单位加强管理，堵塞工作漏洞。工程审计不能定位为核算员，不要只追求审减额，而是督促建设单位履行职责，加强一级审核力度，进而降低审计的审减率。我校的基建处有预算科，基建工程预结算由工程人员和造价人员严格初审后，由审计处进行终审。修缮工程主要由学校资产管理处和后勤处负责，均要求他们进行初审后送达审计处审定。实践证明，这种做法比以往取得了更好的审计效果。

    审计人员到现场复核时，一定要求相关责任人均到场，当面检验工程实施情况，目前基本上达到了现场签证准确，签字人能够履行职责，减少了虚报风险，提高现场审核效率。招标工程结算时，我们重视对合同内履行情况的审核，以真实性作为最终的结算依据。

    四、基建工程“四审一监”，全面审计，重点审核

    基建工程资金大，周期长，较为复杂。重点加强对基建工程的审计，促进基建工程管理的规范，有利于学校基建资金的监督。基建审计主要采用“四审一监”方式，即全过程审计、年度基建财务预决算审计、基建处长经济责任审计、专项审计调查、招标过程监督。

    我校对目前在建的新建工程均进行了全过程审计，审计节点提前，从招标文件审查介入，参加图纸会审、对施工合同、工程变更及签证、工程进度款、主要材料及设备认价、工程索赔、到工程结算等进行全过程监督审计。每年度进行基建财务预决算审计，以基建财务账目为根本，从具体项目档案入手，财务审计人员和工程审计人员共同配合，对基建处的工作进行全方位的审查。基建处处长离任时，受组织部委托做领导经济责任审计。对重大问题，受学校委托，做好专项审计调查。参加工程招标监督。

    “四审一监”，基本做到了对基建工程的多方位，多时期，多角度的审核，提高了基建审计的工作质量。

五、逐步推进基建工程的全过程审计力度

我校于2009年开始实施全过程审计，目前在进行共四个全过程审计项目，整体运行顺利。在实践工作中，逐步完善了全过程审计工作规范，我们建立了审计人员项目负责制，指定审计处人员为项目负责人，参加该项目的工程例会、招标监督、资料移交、工作沟通和协调、支持和配合咨询公司开展工作，并对咨询公司的工作质量进行监督审查等工作，可以充分了解工程实施情况，职责分明。

    我校对全过程审计咨询公司采用招标引入制度，对招标方式、招标文件条款和合同条款等认真推敲，督促咨询公司按照合同实施咨询服务，认真检查咨询公司提交的各种咨询意见，并帮助咨询意见得到基建部门的真正落实。在结算审计中，不仅仅要求咨询公司出具结算报告，还要他们及时撰写详细的审计报告，记录工程实施情况，重点分析结算与招标偏差和审减原因，总结发现的问题等等。

    全过程审计取得了良好的审计效益。比方，在某建设项目的外墙变更商务谈判时，注意到施工单位不合理的要求，在我方的坚持和多次交涉下，在合同签订时避免了246万的经济损失。目前第一个开展全过程审计的项目结算基本结束。因为现场跟踪和结算没有脱节，掌握了真实情况和数据，在基建处严格一审的基础上，再次审减362万元，二审审减率达2%。

    六、以身作则，尊重相关部门，积极沟通

    审计处注重树立正能量，宣传审计工作。首先，强调工程审计人员起到表率作用，工程审计岗位为敏感岗位，审计人员要坚持原则。其次，宣传审计规章制度，由事后结算审计转为“预防”宣传，努力提高工程管理内部质量，时时在工作中贯彻学校工程审计规章制度，让大家有章可依，让不良行为无空可钻。

    注重与相关部门的沟通配合，小问题，相关部门积极沟通，大问题或有争议的问题，促使上会讨论，促进建立阳光工程，尽量使工程各个环节出现的问题公开化，透明化，群策群力，减少个人决策的弊端。

    七、面临的挑战和未来的展望

    工程审计是目前高校审计中不可缺少的职能，发挥着越来越重要的作用。以前以工程结算为主，现在我们面临更复杂的事项和关系，要求我们不仅仅要钻研业务，也要求我们采用更有效的工作方法，提高沟通技巧，才能达到更好的审计效果。

    我校的工程审计将继续努力，不断总结，不断创新，不断学习兄弟院校的优秀经验，力争在工作中发挥更大的作用，做好学校的工程经济卫士。

            (作者单位：大连理工大学审计处)