夯实基础 提升质量 全面推进审计工作

○浙江工业大学

近年来，浙江工业大学通过树立正确的审计观念，把握重要审计环节，抓好审计基础工作，充分发挥了内审的积极作用，为维护学校纪律，规范管理，提高教育资金使用效益，促进学校的改革和发展发挥了重要的作用。

一、树立三种观念，正确认识内部审计

通过审计部门扎实的工作和学校各个层面的大力宣传，校内各级单位逐步认识了内部审计，树立起科学的审计观念，形成了领导重视、被审计单位配合的良好氛围。

（一）学校公有资金必须审计

我校规定，无论是预算内资金，或是预算外资金，无论是学校一级核算资金，或是二级单位自主理财资金，科研经费、产业资产、后勤资金、项目投资等，只要进入学校财务核算，都纳入审计范围，即“公有资金必审”。

（二）学校经济活动开展到哪里，审计工作就要延伸到哪里

审计工作从以往单纯的财务收支审计逐步扩展到工程审计与财务审计并重，构建了以建设工程项目审计、干部经济责任审计、企业经济效益审计为重点的审计监督体系。审计范围从单一领域延伸到包括学院、后勤、企业、园区等多个领域，并力争将审计工作深入到各项经济活动中，做到“学校经济活动开展到哪里，审计工作就要延伸到哪里”。

（三）审计监督与服务并重

强调做好“一审二帮三促进”，强化服务意识，寓监督于服务。在审计过程中，我们从善意的角度指出所发现的问题，手把手地进行业务指导、开展集中培训，切实帮助被审计单位采取有效措施纠正问题加强管理，降低风险。对财务管理比较薄弱的单位，审计人员从会计科目的设置、帐务的处理程序、会计核算等基础工作开始给予具体指导和帮助；对存在的违法避税行为，审计人员在立即制止和纠正的同时，向被审计单位提供合理合法避税的业务指导；对需要相关部门协调的，审计部门积极组织召开协调会，帮助解决问题；对存在私立“小金库”等违纪行为的单位，审计人员向其陈述以往“小金库”案例的教训，使其明确这些行为的危害，促使被审计单位改进和加强管理，杜绝违纪行为的再次发生。这些业务指导和帮助，得到了被审计单位的欢迎和认可，也促进了审计工作面深层次地开展。

二、把握三个环节，提高内部审计质量

科学合理的审计程序是审计工作制度化、规范化的必要条件，从计划、立项，到实施、结束，各个审计环节又包含若干具体工作内容，唯有抓住重点，才能高质高效地完成审计工作。我们经过认真分析总结，抓住三个重点环节，来保证审计质量，提高审计效率，降低审计风险。

（一）审计计划确立环节

为了切实维护审计计划的科学性、合理性和严肃性，学校要求审计部门在开展审计计划工作时，做到“四个坚持”，即：在指导思想上，坚持贯彻“围绕中心、服务大局、全面审计、突出重点”的工作思路；在审计目标上，坚持以规范学校管理，防范经济风险，提高资金使用效益，加强廉政建设为主；在审计方法上，坚持财务审计与工程审计并重，财务收支审计与经济效益审计相结合，事前、事中审计与事后相结合，审计与专项审计调查相结合；在项目安排上，坚持“实事求是、突出重点、质量优先、留有余地”的原则。

（二）审计质量控制环节

质量是审计工作的生命线。我们在继承传统审计方法的同时，不断完善审计环节，开拓创新，保证和提高审计工作质量。针对学校近几年基本建设投入大的情况，我们积极推行全过程跟踪审计，与基建部门一起狠抓工程审计的三个环节，即招投标文件审签环节、施工合同审核环节以及项目结算审核环节，将事后项目结算审计与事前、事中审计有机地结合起来。跟踪审计中，审计人员深入现场，全面掌握施工情况，对工程造价起到了明显的控制效果。

（三）审计结果跟踪环节

为保证审计结果的落实，真正发挥审计工作作用，我们制定和实施了审计跟踪制度。通过进一步增强与被审计单位及各职能部门的沟通，加大跟踪审计的力度，及时了解审计意见的整改落实情况，督促审计意见的落实。定期对以前年度审计提出的问题开展复审，对仍未得到整改的问题发出审计整改通知书，要求有关单位、部门限期整改，并与相关部门联合加以督促，以保证审计意见得到切实执行。通过审计跟踪后，许多问题得到了切实解决，进而提高了学校整体管理水平。如对某校内单位进行审计意见和建议跟踪时，发现相关责任人存在75笔暂付款未及时报账，我们发出了整改通知书要求限期整改；期满再行检查时发现款项减少了44笔，一些因客观原因仍未处理的暂付款也都有了一定的落实措施。

三、夯实三个基础，保障审计工作开展

（一）审计思想基础

被审计单位的理解、支持和配合是内部审计工作顺利展开的思想基础。以往，学校一些单位、部门和少数干部对审计工作的认识不足，产生了抵触情绪，存在不配合行为，影响了审计工作的开展。但近年来，学校通过多种形式、在多个层面上加强对审计工作的宣传，在强调审计监督作用的同时，大力宣传内部审计在促进管理、挖掘潜力、提高效益、加强内部控制等方面的积极作用。审计部门也积极地与被审计单位、部门主要负责人进行沟通，帮助被审计单位、部门提高对审计工作必要性和重要性的认识。尤其是近年来学校内部审计工作取得的显著成绩，也使各单位、部门看到了审计工作的效用，逐步转变思想，从心底真正支持审计工作，主动接受审计的意识进一步加强。

（二）审计制度基础

科学规范的内部审计制度是开展审计工作的基础。长期以来，学校在做好审计工作的同时，不断总结经验，及时确立制度，使审计工作不断走向制度化，也促进了学校相关工作的规范化开展。如制定的《浙江工业大学基建工程实施阶段的过程审计方案》明确要求对工程实施阶段进行全过程审计，严格规定：“所有招标文件必须经过审计部门审核，才能对外公布；所有经济合同必须经过审计，学校办公室才予以签章”。通过这两项工作，学校招投标文件和经济合同的制定日渐规范，2006年第一年开展审核招投标文件工作时，53份文件中纠正风险条款118项；到2012年审核的32份招投标文件中仅查出2项风险条款，大大降低了学校的风险。

（三）审计队伍基础

审计工作是一项专业性、综合性比较突出的工作，要规避审计风险，提高审计质量，关键要有一支高素质的审计队伍，并具备合理的知识结构和职业素质。

目前我们审计处已拥有包括审计、财会、管理、土木等专业的5名专职审计人员，为开展各项审计工作提供了必要的专业保障。在队伍建设中，我们坚持思想建设和作风建设一起抓，培养审计人员昂扬向上、奋发有为的精神风貌，促进审计人员树立清正廉洁、高效务实的良好形象；要求每个审计人员确立不同阶段的学习目标和成长路径，强调理论学习和实践积累相结合，我们坚持跨专业的审计知识学习，开展跨专业的继续教育培训和跨专业的实际工作实践，以专业的同志为主，非专业的同志为辅，老同志带新同志，不断地在学习中实践，在实践中提高，通过加强综合交叉专业知识的学习和培养，提高依法审计能力，提高审计工作效率。