九本蹊跷存折背后隐藏四年的“小金库”

○玉环县教育局

随着义务教育经费保障机制全面实施，教育经费的投入不断增长，加强对中小学教育经费使用的监管也成为教育系统内部审计的一大任务。一次全省义务教育经费专项审计调查中对某县属小学的抽查，却揭露出该校隐藏4年之久的“小金库”。

发现线索：9本蹊跷的存折

2011年5月12日上午，在当地教育局人员陪同下，审计组来到该县一所县属小学。恰巧校长外出开会，分管副校长简单介绍情况后，审计组在会议室按常规查看学校账目，发现该校食堂账目不够完整，便要求该校出纳提供现金日记账，但等了好一会儿，不见出纳送来，于是审计组决定直接到该校财务室查看。一到财务室，审计人员便发现房间里有两个保险柜，询问时，发现出纳表现异常，要求其打开保险柜查看，但出纳神情紧张地表示没有带钥匙，并以各种理由或借口不想打开。两方僵持好长时间，在教育局人员做通思想工作后，最终打开保险柜。当一打开保险柜时，除有少量现金外，还有十余本存折，于是审计组人员将这些存折从保险柜拿出。此时，该出纳一边解释这些存折是属于自己私人的，一边连忙将存折往自己包里塞。最后，在审计人员劝阻下，所有存折均被摊开在桌上检查。经查看，总共有9本存折，分别是以校长及出纳名义开设，往来资金合计达200多万元。

审计分析：可能有更严重的问题

审计组针对所发现的9个存折进行分析，理清了工作思路：首先，复印存折记录，作为原始证据材料；其次，明确了下一步的审计重点，查明该校保险柜中的9个存折记录，重点关注每笔存入和取出的时间、金额，查清该校财务收入规模、类别，查清是否存在隐瞒收入，私设“小金库”的问题，从中寻找线索；三是那些蹊跷的存折背后可能隐藏着更深层次的问题。审计人员认为，该校出纳已从事多年财务工作，不会公私不分，将公款与私钱存折混淆在一起存放。这说明可能还有其他更严重的问题，应立即要求出纳提供资金来源及存款证据等资料，必要时，申请开户银行协助调查，搞清存折开立时间及资金收支的整体情况。最后，存折记录与另外账本之间有着必然联系，要求学校提供真实有效的账本，针对存折记录，说明每笔账目来龙去脉。

审计组将检查保险柜的情况及下一步审计思路，及时向主管领导进行了汇报，领导同意调整审计方案，适当延长审计时间，一定要把发现的问题查清查透。

查清事实：隐藏4年的账外账

按照调整后的审计方案，审计组在取证的同时，争取当地教育局的支持，一起做该学校校长的思想工作，晓以利害，最终学校拿出了藏匿的账本，道出了真相，对存折记录进行了说明和解释。

调查结果：审计组经过认真细致的核对，发现存在以下问题：

1.学校存在典型的账外设账现象。该校多头开户，以校长和出纳名义开设存折共7本。该校2008年至2009年截留捐资助学款共计1384138元，至2010年7月全部用完，用于教师福利津贴1345793元，退款12000元，学生医疗费9840元，办公用品8000元，校徽费8505元。此外，该校还于2010年春季学期截留了10名插班生捐资助学款17.5万元，尚未使用。

2.违规代收费。其中一本以出纳名义开设的存折代收学生校服款，进账合计484006.05元，尚未支付给校服厂商。另一本以出纳名义开户的存折代收学生资料费，进账合计273897.11元,出账合计231462.94元，结余42434.17元。

至此，审计人员以监盘库存现金时发现几本蹊跷的存折为线索，凭着职业的敏感，深入细致做工作，终于查出了该校隐藏4年之久的“小金库”。

审计整改：高度重视即刻处理

本次审计是由省教育厅统一组织，省教育厅对审计发现的问题十分重视，由省教育纪工委向当地教育局发出交办函，要求落实责任、立即整改。后经该县教育局研究决定，对该校作出如下处理：

1.责令该校清理账外账，结存的17.5万元捐助款上交当地人民教育基金会，注销以个人名义开设的存折。清理代收费款项，停止收取代办费和服务性收费。

2.对绩效工资实施后违规发放的福利，责令学校向教职工收回，每位教师退还4500元，上交当地人民教育基金会。

3.对该校校长予以免职处理。

几点体会：

一是审计人员要始终树立查处重大违法违规和经济犯罪问题，维护国家资金和国有资产的安全的意识。对审计中发现的疑点问题要穷追不舍、深挖细查，直至问题水落石出。从而发挥审计的“免疫系统”功能，充分发挥教育审计的预防、揭示、抵御违法违纪功能。

二是正确处理“全面审计与突出重点”的关系。当前，随着监督力度的不断加强，经济领域中违纪违规问题的形式日益复杂化，其手段也日益多样化。“问题下沉”是其主要表现形式。如将“账外账”等违纪违规下沉至下属单位。因此，不论是对本级单位的审计还是对下属单位的审计，审计人员要科学地处理好“全面审计与突出重点”的关系，都要在摸清家底的基础上突出审计重点。

三是要不断提高洞查和综合分析问题的能力。要运用联系的观点、全面的观点来分析研究所发现的问题，不能被问题的表象或人为设置的障碍所迷惑，要运用具体的审计手段和切实可行的审计方法搞清问题的实质。（1）突击盘点。盘点要有突然性，一经确定，立即实施，不能给被审计单位留有周旋余地。（2）严谨细致。要提防被审计单位舍小保大，故意暴露小问题来掩盖大问题。（3）外围调查。多方获取证据，尤其是银行、工商等与之有联系的外部单位。功夫在账外，收获在账外。（4）锲而不舍。抓住线索不能轻易放弃，要在心理上击垮对方。本案例中，如果审计组没有在盘点时坚持查看并复印存折，相关资料就有可能被审计单位迅速转移，将前功尽弃。