浅谈民办高校内部审计工作的重要作用和有效途径

曹慧兰

民办高校教育是我国教育事业的重要补充和组成部分，特别是举办者选择不求个人回报的公益性民办高校，其资金的筹集、分配和使用，乃至形成的资产、负债和所有者权益，均与公办高校产生同样的经济效益和社会效益。民办高校的内部审计工作，受举办者的委托，担负着对学校资金的安全、资产的保值增值以及办学的效益等进行有效监督、审计、评价的重要作用;是学校经济活动常规管理的重要方式，为领导层决策提供客观的信息和鉴证作用。民办高校的内部审计工作，必须依靠学校领导层的重视和学校大环境的经济活动归口管理、被审计监督部门和人员的充分理解和配合等有效途径，才可以完成审计目标和取得最大审计效益。

一、民办高校内部审计工作历史回顾

我国从1985年起始，在全国教育系统以及各公办高校，逐步设立内部审计机构，配备专职审计人员编制，开展内部审计工作。内部审计工作范围从建章立制到实施常规财务收支审计的查错纠弊，发展到涵盖预算执行、基建修缮工程项目、经济责任、内部控制制度评审、办学经济效益评价等等内部审计业务的方方面面，已经发展成全面覆盖态势。

1997年12月31日，国家教育委员会，发布了《国家教育委员会关于发布教育系统内部审计工作规范的通知》(教审[1997]2号)，制定了《教育系统内部审计准则》以及十项教育系统内部审计工作实施办法，进一步规范内部审计工作和人员行为，为教育系统内部审计工作开展提供了强有力的政策依据。

三十多年来，教育审计工作秉持“依法审计、服务大局、突出重点、注重实效”的审计理念，认真落实国家和上级教育主管部门有关内部审计工作要求，紧紧围绕高校教育改革发展这个中心，求真务实，开拓创新，规范经济活动管理、提高资金使用效益、促进风险防控、推进依法治校、为教育改革和发展发挥了保驾护航作用。

据笔者从事高校内部审计工作二十余年了解的情况，陕西教育内部审计工作一直保持在全国前列水平。特别是2010年10月至2012年1月，按照陕西省省委、省政府的要求，陕西省审计厅、教育厅，抽调各高校内部审计人员，配合审计厅各职能处室，对全省含民办高校在内的所有高等院校，进行了一次政府审计性质的财务收支以及资产负债情况的全面审计。笔者有幸被抽调其中，持续工作一年之余，参与了七所民办高校的审计工作，获益匪浅。通过审计发现，在高校设立内部审计机构的院校与未设立内部审计机构的院校相比较，无论从经济活动管理方面，还是财务收支、资产负债等规范方面，均有很大的差异。审计结束后，陕西省审计厅向陕西省委、省政府出具了全面的审计报告。

陕西省教育厅，根据国家相关规定和陕西省审计厅的全面审计报告以及对全省高校审计的结果，结合现实需要，于2012年3月初，召开专门会议，通报审计结果，要求在含民办高校在内的所有高校设立内部审计机构。

但是，由于民办高校的特殊性质，特别是选择公益性办学的大多数民办高校，沿袭以往传统的管理模式，在人财务管理部门均设置自认为可靠的人员进行管理，重大经济决策经董事会研究或董事长、校长签批后直接执行;也有的民办高校认为，民办高校的资金来源有限，机构人员越少越好，对是否设置内部审计部门不够重视，没有给予足够的权限;有的高校将内部审计部门与纪检监察室合并为一个部门或合署办公，甚至还有的高校仅在财务部门设认一个内部审计员岗位，未设认独立的内部审计部门，这就很难保证内部审计工作的独护胜和开展内部审计工作的效益。

我们西安翻译学院董事会、监事会和党政领导班子，认真学习了陕西省教育厅的相关文件，认为只有设置独立的内部审计机构，才能保障内部审计部门独立开展审计业务，依法进行审计、查处问题，而不受其他部门和个人的干扰。因此，学校积极响应政府号召，于2012年3月底，聘请了在公办高校从事内部审计工作多年的专职内部审计人员，积极筹建成立了独立内部审计机构，制定相关规章制度，从财务收支审计和基建维修工程审计做起，开始了民办高校内部审计工作。

“有为才有位”，在学校董事会、监事会的直接领导下，在学校党政的充分支持下，在相关部门的逐步接受、理解和积极配合下，在全体专兼职内部审计人员的恪尽职守、努力工作下，近六年来，帮助学校相关部门逐步规范了经济活动秩序，理顺了审计工作大的环境，为民办高校有限的资金使用一丝不苟、严格把关，取得了比较显著的经济效益和有目共睹的社会效益。得到了学校董事会、监事会和校领导的充分肯定，得到了相关部门的充分认可，为进一步开展好内部审计工作奠定了扎实的基础。同时也获得陕西省审计厅、教育厅主管部门的肯定，两次被评为陕西省教育系统先进集体，一人次获得陕西省教育系统先进个人。

二、民办高校内部审计工作的重要作用

教育系统的内部审计工作，是我国审计体系的重要组成部分，是对教育部门和单位财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益依法实施内部监督的活动。

民办高校的内部审计工作，同样是教育系统审计体系的重要组成部分，担负着为民办高校教育改革和发展服务，促进学校加强内部管理，遵守国家财经法规，加强廉政建设，维护学校合法权益，增加学校办学经费的投入、产出效益，为培养合格的社会主义事业接班人做出贡献的光荣使命。

民办高校的内部审计工作，受举办者或董事会、监事会以及校党政领导班子授权或委托，在以下几大方面发挥着不可替代的作用。

首先，在财务收支和预算执行方面，依法对学校经济活动主要部门开展检查会计账目及其相关资产，监督国家财经法规和学校规章制度的有效履行，对财务收支真实、合法、效益进行客观评价，担负着为领导班子科学决策提供较为详实的客观依据的重要作用。

其次，开展领导干部经济责任审计工作，对促进党政领导干部勤政廉洁、防范职务犯罪、加强党风廉政建设责任制进行审计监督和客观评价，为领导正确选用德、能、勤、绩、廉干部担负着义不容辞的责任和义务，发挥着参谋助手的重要作用。

再则，民办高校的资金来源很有限，如何保障以较少的资金投入，获取最大的办学效益，内部审计积极开展各项效益评审，是内部审计工作应发挥的又一重要作用。

其四，对学校经济活动主要部门内部控制制度建设开展调研评审，有效促进从源头上防止违规违纪的发生，确保学校资金和资产安全担负着常规审计和监督的重要作用。

最后，内部审计通过自审和委托审计，对学校基建维修项目进行严格的审计和监督，杜绝或减少工程造价的水分和虚假决算，为学校节省资金，保证工程造价的合理合法和效益发挥着重要的作用。

总之，民办高校内部审计工作的开展，为学校经济活动科学规范管理有着不可替代的重要作用。

三、民办高校内部审计工作的有效途径

经笔者调研了解得知，多数民办高校从前期的筹资到最后形成的资产，从管理模式上看，基本是传统的领导者说了算的“人制”管理模式，财务报销均为一把手签字认可即可实施。无论你哪个部门要支出报账，领导者基本上事无巨细，均要签批，做到了心中有数。不可否定，在历史发展过程中，这种高度集权的管理模式，为民办高校的生存、发展发挥了资金的筹集、使用和资产的形成的重要作用。但是，这种管理模式，花费了领导者很大一部分精力，从学校办学宗旨来看，不利于科学、宏观管理。笔者认为，民办高校内部审计工作，可以替领导层去管理、监督、规范经济活动，最大限度的保障领导层将有限的精力花费在办学方向、教育改革发展等大的方面。这就需要学校大的环境的积极配合。通过实践，我们认识到，要全面构筑良好的内部审计工作机制，从源头上规范经济活动部门和人员的履职行为，这些均是民办高校开展内部审计工作的前提条件和取得内部审计工作实效的途径。具体表现在以下几个方面:

首先，是校级领导班子的重视，设立独立的内部审计机构，配备具有财经、工程、法律或经济类以及计算机专业知识和实践能力的专职内部审计人员，是开展内部审计工作的重要途径。

西安翻译学院董事会及校领导层高度重视内部审计工作，从2012年3月设置独立审计处，从财务收支审计的差错纠弊和基建维修工程预决算的审计做起，积极开展内部审计业务。后经学校多次机构改革，但审计处继续保留独立的审计处处级建制，还增加了人员编制，并且由董事会、监事会领导，监事会主席直接领导审计处开展学校内部审计工作，这在我们陕西民办高校中是首屈一指的，其次，是学校经济活动必须实行归口管理，从源头上营造利于内部审计工作的环境，各二级学院和相关部门均要纳人具有资质的管理部门和人员进行系统管理，而不能各行其事，如财务、工程等管理实施，从立项到预算、预算执行和形成的结果，均应在具有相关业务资质和能力的学校本级财务或基建维修管理部门统一管理下进行，这是开展内部审计工作又一有效途径。

通过实践，我们深深体会到，部分民办高校各部门的管理者，基本是历年留校生，综合管理知识不足，特别是财务会计、工程施工、预算等管理者，没有相应的专业常识，在工作中容易造成失误，为后期内部审计工作带来不利，更为学校资金的使用效益造成风险。我们学校近年来，不断加强归口管理的力度。确保了从源头上规范管理，堵塞漏洞。取得了有效地尝试。

再则，建章立制，通过制定相应的内部审计及经济活动类规章制度，以制度规范约束管理经济活动行为，规范内部审计工作和人员以及经济活动部门工作和人员的行为，是开展内部审计工作的科学规范的重要途径。

其四，内部审计人员必须掌握先进的计算机审计方法，配置相应的计算机软件，积极参加内部审计工作继续教育培训，不断强化学习和理解国家财经法规等政策的变化，为开展内部审计工作寻找合适的依据，这是又一重要途径。

最后，采取内部审计结果公示等方式，积极宣传内部审计工作成果，以客观真实的数据，向学校领导层和各级管理层展示内部审计工作发现的问题，提出改进的建议和意见，并且加强后续的整改监督，是进一步做好民办高校内部审计工作的又一有效途径。

总之，民办高校内部审计工作开展得较晚，但是，相比较公办高校，无论从资金的筹集、使用和资产的保值增值方面，还是从教育改革发展、办学效益的取得方面，更需要科学规范的管理，内部审计工作更应成为民办高校领导层的有力抓手，才能保证以最小的投入获得办学的最大的经济效益和社会效益。