强化教育内审工作  提升财务管理水平

姜亚萍

近年来，海门教育质量不断创出新高，为了适应新形势下海门教育的发展，我们审计人也紧跟形势，不断创新审计方式和方法，以内审来督促和规范学校的财务行为，提升学校的财务管理水平，从而保障海门教育稳步健康的发展。

目前海门教育局内审组有专职审计人员1名，兼职审计人员38名，分成一个直属审计组和五个乡镇片审计组，分别对全市134所中小学校及幼儿园进行两年一次的财务收支审计，校长(园长)离任次年实行经济责任审计，每年审计的面达到50%以上，每年提出的审计建议有400余条，学校整改率达100%，为规范学校财务管理起到了积极的作用。

一、突出审计重点，注重审计方式多样化

教育局内审组不管是对学校的常规财务收支审计，还是校长离任审计，都打破传统的查账模式，深入现场，突出重点，注重审计方式的多样化，从而多视角的对学校财务管理进行监督和评价。

一看食堂。学校的财务管理实质是后勤管理，后勤的重中之重就是食堂，食堂管理的好坏直接关系到师生的切身利益，影响到学校的社会声誉。我们来到一个学校，首先组织内审人员直奔食堂，深入学校食堂购菜验收的现场，查看食堂购菜的价格、品种和质量，查看分析验菜流程是否合理、到位，是否真正实现内部监督，适时的提出建议帮助学校予以规范。

二查仓库。学校仓库一般有行政仓库和伙食仓库，前者主要存放学校教育教学用的办公用品，后者主要存放食堂物资，仓库里的流动物资统称存货。到现场，我们内审人员主要查看存货的出人库制度是否健全，出人库流程是否合规，相关人员的职责是否明确，不相容岗位是否分离，仓库的盘点制度是否合规，是否落实到位，仓库管理是否符合内部控制制度。必要的时候我们对物资进行抽查盘点，以进一步评价学校仓库管理制度的有效性。

三点现金。目前学校行政账业务的报销，都通过公务卡结算方式，实行转账支付，无现金余额。而学校食堂账由于学生用餐收费模式的不同，购菜结算方式的不同，很多学校仍采用现金收付方式。对此，内审组经常对学校库存现金进行抽查盘点，分析被审计学校现金管理制度是否落实到位，内部控制制度执行是否有效。

四找谈话。除了以上的“看、查、点”之外，审计中“谈”也是非常有必要的。内审期间，我们会组织相关人员通过个别找谈的方式，听取教职工代表对学校管理的意见和建议，听取他们对领导的真实评价，听取他们对学校食堂管理和伙食质量的意见，以捕捉审计的重点，从而全面了解学校内部管理情况。

五查资料。经过以上的程序，最后就是对内审人员进行分工，认真仔细查看学校的凭证、账簿、报表及其他资料。为了解学校“三重一大”事项的决策情况，必要时翻看学校的办公会议记录，以综合评价学校的管理效果。

我们认为，只有把查看现场和查看资料有机结合起来，才能更真实更准确的查找学校财务管理的漏洞，从而更好对学校作出真实的评价，最终发挥内审监督作用。

二、抓住审计问题，注重审计整改全落实

由于个别学校领导对财务管理的重视性不够，会计人员的业务水平有差异，学校内部控制制度执行不到位，在审计过程中我们发现学校财务管理上仍然存在各种问题：

一是会计基拙工作比较薄弱。少数学校会计人员由教师兼任，精力分散，会计业务不过关，会计法律法规掌握不透，支付业务审核不严格，从而出现个别支出无依据，附件不完整，手续不全的违反会计制度的现象。

二是门面房出租收入未及时足额收回。少数学校门面房比较多，一般由总务部门统管，但审计发现管理不到位。如合同签订不严谨，收款不积极，平时不对门面房的出租情况，收租时间，收租金额对照合同进行梳理，管理不积极，导致门面房租金收取的时间和金额与合同不符，出现租金滞收和少收的现象。

三是零星维修工程有规避招投标行为。为了美化校园，学校暑期经常进行维修或改造，但有的学校一味的追求方便，无视基建维修管理规定，把1万元以上的工程项目人为的进行拆分，化整为零，规避招投标，使学校的维修工程失去监管，从而影响到维修质量，维修或改造的费用成本也有增加，最终影响财政资金的使用效益。

四是固定资产采购和管理不到位。少数学校在学校管理上，重教学轻后勤，重财轻物的思想比价严重，尤其体现在固定资产采购和管理上。学校对于设备购置比较积极，但采购后固定资产的管理呈现不少问题，如有的学校大批量采购笔记本电脑，但在查看仓库的过程中发现全新的电脑存放仓库多年，不加利用，导致资金和财物的浪费；有的学校批量购进电脑等移动设备，发放给教师，没有任何发放和保管记录，无法落实责任人，时间一长，公家的财产变成私有财产，甚至需要报废时无法办理报废手续；有的学校购进的设备视作一般的办公用品，不做固定资产登记，导致学校资产流失。我们认为，学校要管理好，既要重财也要重物，要把资金效益发挥极致，保证国有资产的安全和完整。

五是伙食成本核算不规范盈利失真。有的学校无视省、市相关的食堂管理规定，把上级明确要求不计人成本的费用，如水电气等费用、食堂大额设备购置费、代办会议餐费等全部计人伙食成本，导致伙食成本虚增，盈利减少，从而影响了教师和学生的伙食质量，影响了师生的切身利益，造成极坏的社会影响。

针对审计中发现的各种问题，我们主管部门绝不手软，一经发现，要求学校限期全面整改，提交整改报告。后期我们内审组还专门组织力量，对问题较多的学校进行后续审计，跟踪问题的整改情况，保证审计的问题整改率达百分百，从而在真正意义上发挥内审的作用，从根本上规范学校的财务行为，从整体上提高全市教育系统财务管理水平。

三、重视审计培训，注重审计质量提升化

在审计工作开展的同时，为了切实提升审计的质量，我们非常注重内审人员的业务培训。

一是定期开展县级业务培训。教育局每季度召开一次全市教育系统内审工作会议，参加对象不但有兼职审计员，还有学校的总账会计。每一次会议都会对前期审计中出现的问题，结合最新的财务法律法规，进行分析和讲解，一方面让兼职审计人员明自审计的重点、审计的方法和审计的切人点，同时让各位总账会计明确在本校财务管理过程中应该怎么做。实践证明，实务讲解的培训效果比纯理论要好得多，针对性强，效果明显。通过审计培训，既提高了审计人员的业务水平，又提高了单位会计的业务处理能力，一举多得。

二是积极参加市级以上业务培训。除了本级业务培训，我们还组织新老审计人员，积极参加省内审协会组织的业务培训，赴南京、镇江、徐州等地学习审计的先进经验和做法，开拓了审计人员视野。同时，南通市教育局每年组织两次县市内审骨干培训，我们都组织人员积极参与，力争多层次多渠道提高内审的理论水平和业务能力。

除此之外，我们教育局还以审代训。在审计的过程中，请新老审计人员一起参与，一起发现问题，一起分析问题，一起讨论问题，以老带新，以审代训，在审计过程中不断提高审计人员的业务能力，从而全面提升海门教育系统内审的质量，为海门教育的稳步健康发展保驾护航。