加强审计监督  严控食堂风险

顾洪斌  张新村

进入“十二五”以来，我县加快了教育现代化建设进程，积极稳妥的调整中小学和幼儿园布局，由原有200多所中小学和幼儿园调减为现在的106所。随着学校和幼儿园服务“半径”的加大，也带来了师生往返校园交通隐患增多，为解决好这个问题，县教育局积极争取县、乡两级财政支持，在农村规模初中、小学和幼儿园建起了60家符合卫生监督部门规定的食堂，为师生提供中餐服务，受到了师生和家长以及社会的普遍赞同。学校食堂的增多，搭伙人数的激增，随之而来的资金流量也加大。为了规避有关风险，这几年来，我们结合对校长的经济责任审计和年度学校财务收支审计以及开展全县中小学和幼儿园食堂专项审计调查等方式方法，切实发挥教育内审对食堂管理的监督职能，在防范风险方面发挥了一定的作用，既保证了伙食质量与安全，又促进了食堂财务规范化管理，取得了较好的成效。

一、认真开展管理机制落实到位的审计监督

我局始终坚持把办师生满意食堂当成实施教育惠民的一项民生工程摆上重要位置进行严格管理，并作为维护教育形象重要抓手从严监督。每学年开学前夕都要召开全县校、园食堂管理专项会议，局主要领导亲自到会提要求，并于中小学校长和幼儿园园长签订《食堂规范管理的责任书》，同时把食堂规范管理纳人教育局对校、园的综合考核内容之一。教育局成立了由分管领导为组长，幼教办、初教科、中教科、监察室、财务科和审计科负责人为成员的领导小组，主要负责对全县校、园食堂的规章制定和监督检查，具体由审计科牵头开展对其审计监督，并定期听取审计情况汇报，结合实际不断完善全县校、园食堂管理规章。要求各校、园也应成立膳食管理机构，校、园长是第一责任人，分管校、园长是具体负责人，总务主任是直接责任人的管理机制，根据教育局制定的有关食堂管理规章制度结合本单位实际制定明确的工作职责。管理机构下设了由分管校长、总务主任、司务长、教师代表等成员组成的膳食管理工作小组。学校食堂财务收支实行校长“一支笔”审批制度，授权审批的，必须形成行政办公会议纪要。

在审计中，我们发现全县绝大多数校、园食堂能按照局里要求建立了较为完善的食堂管理机制和膳食管理小组，执行情况较好。但少数校、园还存在形同虚设的问题，特别有一所民办改制回归公办的学校，仍然沿袭过去民办学校做法。没有建立健全领导机制和工作小组，总务后勤部门不参与管理，司务长非公办人员，主辅材料供应，没有公开招标，结果造成500多名学生代伙的食堂亏损严重，收不抵支，学校只能靠行政拨款弥补亏损。通过审计，我们对这所学校提出了必须按照局里要求迅速整改的审计建议。经跟踪审计后，发现该校已引起高度重视，严格依据局里规定运行，强化对食堂的领导、管理和监督，食堂逐步扭亏，师生及家长反响也较好。

二、从严开展物资采购供应的审计监督

物资采购供应不但是食堂管理工作方面的重要环节，也是兹生腐败的重要源头之一，如何确保供应的食材既要保证质量，又要价格合理，同时还要符合管理的程序性要求。在审计中，我们发现全县大部分校(园)食堂的主材，如：大米、肉类、油等实行招标采购，且规范有序。但也存在以下问题：一是少数校(园)不按要求进行材料供应的公开招标，造成食材价格虽低于市场价，但高于同类校(园)，甚至出现个别校(园)以次充好供应大米等问题；二是少数校(园)招标周期长，或因供应商信誉较好，采用续签合同的方式确定供应商；三是少数校(园)因地处被撤并乡镇，市场规模小，供应商少，无法达到公开招标要求，而就近选择供货人，如此等等。客观上造成了其他供货商对校(园)有议论，其内部对食堂管理和校园领导有看法，也导致食堂伙食成本控制有难度等不利因素的存在。鉴于此，为了防控有关风险，我们提出了全县教育系统食堂物资应由教育局服务中心到淮安农贸市场集中采购、统一配送的审计建议，引起了局里领导的高度重视，经局里研究，决定在规模大、学校布点多，而且又毗邻淮安的曹甸镇试点(淮安地处苏北，农副产品价格明显比宝应低)，该镇中心初中制定了集中采购、统一配送的一系列规章。从跟踪审计的情况看，试行富有成效，既保证了伙食质量，又减低了成本，获得师生和家长好评。局里结合试点情况，目前正组织相关人员去兄弟县市调研，研究在全县集中采购、统一配送的实施方案。

三、严格开展内控制度执行情况的审计监督

近些年来，我局为加强全县教育系统食堂规范化管理，不断制定和完善全县中小学、幼儿园食堂管理规章制度。各校(园)也结合自身实际制定《食堂财务收支核算管理》、《实物进出库管理规定》、《熟菜留样管理规定》、《食堂民主理财管理规定》等等。通过审计，发现大多数单位管理规定较为完善，既具有针对性、也具有可操作性，执行情况普遍比较好。但在审计中也发现少数单位管理规章不完善，执行不到位，财务管理和食堂管理脱节，民主理财重审账轻过程监督，不相容岗位一人多岗，职责不清，司务长权力集中，不按菜谱和采购计划购置食材等问题存在。对此，我们提出了主管局有关职能部门，要有针对性的指导有关校(园)完善食堂内控制度，在人员配备、岗位分工、职能界定等方面既要明确、也要细化、更要钢化，同时要求各单位负责人和分管负责人应组织有关人员定期或不定期的深入食堂盘点库存，经常性和就餐学生了解伙食质量等审计建议。对进一步规范食堂管理流程，促使总务和财务部门职能到位，严格食堂人员分工，做到相互牵制，保证各环节有管理、有监督发挥了较好的作用。

四、扎实开展经费收支核算管理的审计监督

为严防食堂财务收支出现设置“账外账”和“小金库”或虚列套取支出问题的存在。我们首先重点审查该是食堂收入的是否都纳人食堂财务统一管理，包括学生伙食费、教师伙食费、学校行政在食堂支出应拨付给食堂的经费、洽水费等，特别是在审计学生伙食费收入时，我们常常对照食堂原始收入凭证和账簿，随机深入到部分班级一一核对，对于贫困家庭子女伙食费减免要审查是否符合减免或照顾条件。在审计中，没有发现截留、挪用或设置 “账外账”和“小金库”等问题的存在。其次，在审计支出核算时，我们要审查帐据、账物是否一致，认真审查记账凭证和原始凭证以及相关附件是否吻合，手续是否完备，一学期中随机抽查两到三个星期每天支出核算的合规性，总体情况较好。但由于少数学校会计业务问题，发现支出核算存在以下不规范问题：一是不按月结算伙食成本，少数学校按学期结转伙食成本；二是应由学校公用经费列支的水、电费等却在伙食费经费中列支；三是提取固定资产折旧超标准、超范围等。经现场指导和跟踪审计后，整改情况较好。

多年来，由于我们坚持精准审计，突出重点，把握关键环节，坚持不留死角、不留盲点，不断强化对学校食堂全方位的审计监督，及时提出审计建议，并督促整改和跟踪审计，防范了有关风险，既维护了教育形象，又规范了食堂管理，深受师生和家长好评。