大数据背景下高校内部审计面临的挑战及对策研究

王雨霖

一、引言

随着互联网技术的发展，基于互联网的发展而发展起来的大数据不论在理论上还是在技术上都得到了较快的发展。在大型互联网企业中，特别是在诸如阿里、京东等大型电子商务企业中，大数据相关的技术已经被广泛运用到了反刷单、评价分析等领域，这些应用又进一步促进了大数据理论的发展。而在科研领域，大数据的研究方法也被广泛使用到了理论研究中，大数据的研究方法不仅被运用到了客户行为的研究中，甚至也被运用到了新产品的开发领域。数据是构成审计对象最基本的元素，大数据时代，数据无论在数量还是结构类型方面都发生了巨大变化，这必然会给传统高校审计带来巨大挑战。由此可见，信息化审计已然是现代内部审计发展的必然趋势，审计人员应对大数据时代所带来的挑战进行深入分析，并采取更加创新的方式来应对这些挑战。

二、高校内部审计工作面临的挑战

为了进一步促进高校内部审计工作的发展，需要对大数据时代下的高校内部审计面临的挑战进行研究和分析，并在此基础上，提出相应的应对策略，以加速审计理论的发展。信息化发展为高校内部审计工作的开展提供了新思路，同时也对内部审计提出了更高的要求。总体来说，大数据为内部审计工作带来的挑战可分为以下几个方面:

1.对运用大数据开展内部审计工作认识不足

在审计过程中，一方面，审计人员未给予数据分析足够的重视，往往把重心放在现场审计工作上，而忽略了进点前的数据分析工作。实际上，进点前的数据分析是审计工作的重要基础，能够找出疑点，为现场审计工作提供正确的审计方向。如果数据分析质量差就会导致审计人员在现场实施审计的过程中无法把握审计重点，甚至被错误的分析结果误导而浪费审计时间，影响审计的效率和质量。另一方面，相关部门对于大数据审计缺乏必要的认识和理解。在审计过程中，往往财务数据还比较容易取得而业务数据的获取过程却是一波三折，尤其是在延伸审计到其他部门时，相关部门会从部门利益出发或保密要求而拒绝或拖延提供业务数据，从而影响大数据审计的顺利进行。

2.高校审计平台建设面临信息风险、经费投入和专业人员配备的困难

在大数据背景下，数据是开展审计工作的基石。审计工作需要采集的数据来自各个部门，这些庞大的数据中难免涉及一些敏感信息及个人隐私，一旦在数据采集储存的过程中出现问题导致信息泄露或者破坏，必然会影响审计的公信力和权威性。因此在建立高校审计平台的同时，数据安全的风险问题必须引起足够的重视。

当前，我国大部分高校已开始试行通过广泛的数据采集建立起数据库，为平台的建立提供了硬件保障，但目前审计数据平台的建立缺乏具体的指导性文件，由于经费投入较大，再加上高校更重视教学科研投入，所以审计信息系统建设往往由于经费问题立项困难。另外数据分析队伍的搭建也是发挥平台效用的关键。建立庞大的数据库只能为数据的保存汇总和统计创造便利条件，如果没有专业的分析团队，各个业务处室仅能熟悉和自己项目相关的数据库，难以与外部数据库进行综合关联分析，容易导致疑点遗漏、重要线索被隐藏。若配备了专业分析团队，通过熟悉所有部门的数据库，综合分析各部门业务数据、财务数据，能够较大程度上提高平台的利用效率，因此专业人员的配备是十分必要的。

随着信息的爆炸式增长，大数据与经济之间的关联越来越密切，云计算使各类数据的运用变得更加方便快捷，也在很大程度上转变了现阶段财务审计的方式，但同时也对审计人员自身的技术和能力提出了更高的要求。要切实有效地确保审计质量就要求高校审计人员自身必须具有较好的技术能力。但就现阶段来看，我国高校大多数审计人员都是来自财务人员，缺乏兼具计算机专业背景的复合型人才。除此之外，在大数据背景下，财务数据的结构与形式也发生了明显的变化，对于已经适应了传统审计方式的高校内部审计人员而言，短期内难以适应新数据形式的搜集与处理工作，这也给高校内部审计工作带来极大的挑战。随着我国对廉洁高效要求的不断提升，审计工作的难度和重要性与日俱增，目前具备综合能力的审计人才明显不足，因此导致现阶段的审计工作无法满足大数据背景的需求，且质量也一直未能得到有效提高。

3.审计人员相关专业技术面临的挑战

大数据审计的过程中有以下几个重要技术性步骤。(1)数据采集。数据的采集是挖掘数据价值的第一步，当数据量越来越大时，可提取出来的有用数据必然也就更多。只要善用数据化处理平台，才能够保证数据分析结果的有效性，助力审计实现数据驱动。(2)数据存储。大数据难免存在一定的冗余，若无法对采集到的数据清洗，进行合理分类处理，删除重复及无效数据，会大大降低数据库的运行效率。(3)数据分析。数据分析是大数据审计复杂且关键的步骤，这种复杂性不仅基于数据本身，更在于其包含多重空间结构的动态特点，数据分析模型的建立直接影响大数据审计工作的成效。(4)结果可视。计算机分析出的结果属于计算机语言，通过现在的审计软件技术，难以将所有审计结果可视化、直观化。对大多数非计算机专业的高校内部审计人员而言，这些计算机语言晦涩难懂，不利于数据信息的利用和分析。

三、大数据背景下高校内部审计工作创新对策

大数据对审计发展趋势的影响，既是发展的挑战也是发展的机遇，如果不能正确应对大数据的挑战，就会对审计的发展产生一定的阻碍，但是，如果能够采取适当的措施应对大数据的挑战，也将加速高校内部审计的发展，在审计工作中充分发挥出大数据的重要作用。为了应对大数据的挑战，并将大数据的挑战变成审计的发展机遇，可以通过采取以下措施进行应对。

1.提高大数据对高校内部审计工作重要性的认识

传统审计主要是对单位的财务数据进行审计，此种方式的审计具有一定的局限性，难以进一步提高审计质量和效率。在信息化技术不断发展的今天，高校内部审计人员应与时俱进，积极创新，树立新颖而合理的审计思维方式。具体来说:一方面，创新审计思路。高校审计人员不仅要分析财务数据，更要重视充分利用业务数据，在此基础上归纳经验、总结规律、分析问题、创建模型。了解互联网给审计工作带来的影响，依据大数据提出的目标与思路创新审计方式与技术手段，促进审计思路的转变。另一方面，创新审计管理组织方式。如今大部分高校在组织方式上还是由各业务处室负责独立的项目，并就本处室项目进行考核，但大数据审计更多地需要多处室的配合互动，因此通过组织方式和考核机制的改进，打破处室之间的壁垒，整合审计力量，建立复合型人才组成的审计队伍，促进形成各业务处室之间及不同数据网络的联动机制，以促进审计目标的实现。

2.防控信息风险，加大经费投入，积极开发基于大数据的高校内部审计系统

在应对大数据挑战的过程中，应当对大数据与审计的关系进行客观的认识，既认识到大数据对审计的积极影响，也要认识到大数据对审计的消极影响，并对审计的发展趋势有一个清晰的认识。在积极影响方面，大数据技术的运用在一定程度上对审计成本的降低以及审计理念的转变都有着积极的影响，大数据的出现对于审计的发展具有非常积极的作用;而在消极影响方面，大数据技术的使用不当，也会导致审计结果的公允性受到影响，从而影响审计的公信力和权威性，特别是随着审计系统的复杂度的提升，会导致基于大数据的审计系统的可靠性受到不良影响。

在开发基于大数据的内部审计系统的过程中，一方面应当充分认识到开发基于大数据的审计系统的重要性，特别是在未来的审计过程中，随着基于大数据的财务系统的广泛运用，基于大数据的内部审计系统的需求也必然会上升;另一方面，应当加大在基于大数据的高校内部审计系统开发中的人才和资金投入，以保证内部审计系统的开发需要。

当前内部审计的数据量不断扩增，信息体系越来越复杂，如何切实有效开展工作是高校内部审计需要研究的课题。一方面创建联网审计平台。通过网络远程访问，联网审计能有效转事后审计为事中审计，转静态审计为动态审计，转现场审计为现场审计与联网审计相结合，突破审计地点与审计周期的限制，有利于及时采集分析数据，实时关注单位的重大数据变动，极大提高数据的核查效率。另一方面整合高校各部门信息资源，创建数据指挥中心。高校内部审计应依托现有的软硬件基础和网络基础，探索构建数字化审计中心，集中存储审计过程中采集到的相关数据，实现审计内部资源和成果共享，审计部门与审计现场信息资源共享，逐步形成涵盖决策指挥、现场实施、业务管理、质量过程控制、事务管理等各个环节的审计信息化、数字化格局。

3.加强高校内部审计人才队伍建设，培养复合型人才

在应对大数据挑战的过程中，最为重要的还是审计人才队伍的建设。在加强审计人才队伍建设的过程中，最为重要的是加强大数据和审计专业交叉学科的专业人才的培训，培训出一支既熟练掌握审计业务又熟悉大数据的专业人才队伍，是保证未来高校内部审计人才需要的最为重要的措施。人才队伍的建设不仅需要相关专业高校的努力，更需要审计一线的审计人员的努力。大数据审计中无论是数据的转换还是分析，归根结底都是由审计人员操作的，因此审计分析的成效和审计工作的质量直接受审计人员的业务水平与能力影响。在大数据背景下，高校内部审计人员不仅需要具备丰富的审计知识与技能，而且需要具备数据应用分析能力与创新思维。

(1)数据应用分析的能力审计需要数据的支持。高校审计工作的日益

复杂性决定了对数据的应用不再仅仅停留于简单的采集处理层面，更需要采用不同的审计手段来提高数据的利用率。审计与数据是无法分离的，审计人员想要做出正确的决策，就必须要对大量的数据做出整理，并挑选出自己所需要的有用数据。大数据背景下，高校内部审计人员要不断充实自我，掌握分析数据的能力，如咨询分析、多维分析与计算分析等，加强会计数据和业务数据的关联分析，促进新型审计方式的形成。

(2)创新思维的能力高校内部审计人员除了要具备丰富的审计知

识与经验，还要具备处理新问题、创新思维的能力。传统审计主要依靠审计人员经验进行判断，注重定性，而大数据时代的审计工作需要转变方式，通过对海量数据的分析，整合出有效信息，促进审计思路的创新、数据分析方式的创建，提高审计效率和质量。那么采用什么方法能使提高审计的效率和质量呢，数据挖掘显然是个很好的选择。数据挖掘技术具有评价标准的有效性，在海量数据中挖掘出自己需要的数据，并加以统计分析且保质保量与审计需要的特性恰好相符合。哪里有数据，哪里就有统计与分析，因此，数据挖掘与审计可以有效地结合在一起。在高校内部审计中，应用数据挖掘可以提高审计的效率和质量。

(3)综合判断的能力大数据审计旨在强调有效结合数据分析和职

业判断，从表面没有联系的数据中寻找潜在的关系与规律，作为载体的数据反映了经济、业务活动的结论或过程。大数据背景下，需要在充分了解与掌握数据流向的基础上判断资金、物质与业务的具体走向，进而有效预测经济业务的未来发展趋势。

(4)跨专业知识的应用能力

大数据背景下，高校内部审计人员要掌握应用跨专业知识的能力。审计数据多而杂，需要掌握多方面知识，从事审计工作的人员大多是财务专业或工程专业的学术背景，但审计需要面对不同的业务部门，要做好审计工作不仅要了解单位的资金流，更要熟悉业务流。只有掌握审计部门的业务操作流程，才能提出针对性的审计思路，提升获取电子数据的能力，掌握分析数据的方法。因此高校内部审计迫切需要一批不仅具有审计、金融等专业背景和过硬的审计核查技术，而且具有自然资源、生态环境等其他专业知识架构的复合型知识结构和思维的审计能手。

四、结语

综上所述，大数据背景下高校内部审计的理念不断得到更新、实时性审计得以实现、审计的方法得到变革。不管是对于内部审计理论的研究者还是对于高校审计工作者而言，都应当深刻地认识到大数据对审计的影响，并采取积极有效的措施应对大数据给审计带来的挑战。就具体的应对措施而言，客观认识大数据与审计的关系，积极的开发基于大数据的高校内部审计系统，并加大审计人才队伍的建设等措施都是较为有效的应对措施，充分发挥出大数据在审计实务中的重要作用。