建设工程全过程审计是一种实时动态的审计模式，其目标就是通过全过程审计及时发现问题、解决问题，为克服以往内部审计采用事后审计的不足, 我们尝试开展了建设工程全过程审计。

一、基本情况介绍

2007年我校西区综合教学楼开工建设。遵照校领导指示，由审计处组织对该工程项目实施全工程审计。在实施审计前，审计处进行广泛的调研和向兄弟院校取经、学习，制定并颁布《华北电力大学建设工程全过程审计实施办法》。

目前已完工的西区综合教学楼一期，建筑面积约17万多平方米，由五座连体楼组成，工程概算约6.4亿元。

学校经过公开招标的方式委托两家具有甲级工程造价咨询资质、信誉好、业绩突出的中介机构，分别对五座连体楼进行全过程审计，审计项目组制定了《华北电力大学西区综合教学楼全过程审计实施细则》，审计主要内容包括：招标文件、合同文件、投标文件，工程进度款支付、工程洽商变更、隐蔽工程、材料设备价格、暂估价和竣工结算等。

二、主要工作内容

我们在建设项目全过程审计中围绕工程造价这条主线，重点关注工程造价的变动，尤其是关键环节和关键点的监督与审计。我们把审计的重点放在招标文件和合同文件的审核、投标文件的清理与审查、工程进度款的支付控制、暂估价项目前期管理的建议和涉及造价变化的其他方面等。

招标文件、合同文件是工程管理的核心文件，贯穿工程始终。自开展全过程审计以来，审计处非常重视招标文件、合同文件的审核工作。在招标文件发布前、合同文件正式签订前组织事前审核，对投标文件（商务标部分）组织复核和审查，共出具180余份书面审计建议和咨询意见。内容涉及电梯、空调、玻璃幕墙、黑板、配电箱、墙地砖、灯具、消防工程、散热器等各个方面。

下面着重谈谈招标文件、合同文件的审计监控点。

1.招标和招标文件审计

（1）审查是否按照国家有关规定进行招标。有无通过化整为零或其他方式规避招标；有无不合理条件限制或排斥潜在投标人；招投标程序是否依法、合规；评标是否公平、公正；有无虚假投标或借用他人名义投标等。

（2）审查招标文件内容是否完整。是否全面表达招标人意愿，是否满足项目需求。有无影响下一步评标、确定中标人以及签订合同等工作的不利因素。

（3）审查招标文件对于投标报价方面的约定是否明确和详尽。是否给定统一的报价格式，是否利于评标和报价分析， 为项目顺利结算打下良好基础。

（4）审查招标文件对于合同主要条款、变更中涉及的价格调整、结算条款的约定，是否利于后续的合同谈判、合同签订等工作，有效防止施工单位在结算时补报和多报工程款。  

2.合同审计

（1）审查合同与招标文件是否存在实质性差异。合同条款是否全面反映招标文件精神；是否充分体现中标单位的投标承诺。

（2）审查签订的各类合同是否合法、合规；合同内容是否完整；合同条款是否规范，文字表述是否严谨、准确无歧义。

（3）审查合同价款的订立是否合法、合规，价款构成和金额表述是否清晰、准确。

（4）审查对于承包方违约行为有无违约处罚措施和责任追究条款：违约责任条款是否合法、合规，是否具有可操作性。如违约金和赔偿金的计算基数和计算方法是否明确易操作等。

（5）合同的补充条款与正文是否具有一致性，有无冲突和背离。

对于审核中发现的问题，审计项目组在严格控制审计时间的前提下，对于送审文件内的重点内容进行了认真分析、研究，并结合工程实际情况，及时地提出了咨询意见，协助基建部门完善了招标文件合同文件，减少了施工单位和材料、设备供应商进行索赔及以次充优的机会，一定程度上规避了经济风险。

三、几点体会

1.创造和谐的审计环境。学校领导的重视与支持是做好工程全过程审计的前提，争取工程主管部门的合作是审计能否顺利进行的关键。全过程审计不仅涉及审计部门工作模式的改变，同时涉及被审计单位一系列习惯做法的改变，因此，理顺与有关部门的关系，是全过程审计的重要环节。

2.建立健全工作制度，规范审计程序。我校及时出台相关管理制度，明确职责和权限，制定切实有效的、可操作工作细则规范工作流程，使审计工作一开始就按照规范的要求进行，各部门配合起来有法可依、有章可循。

3.明确划分职责,规避审计风险。建设工程涉及基建部门、设计单位、监理单位和施工单位等多家参建方，一方面要作到责权分明，协调配合，各尽其职；二是要做好协调与沟通，确保信息畅通和运转正常，减少由于沟通不够、信息不畅引起的矛盾和摩擦以及对工作的不利影响；三是要把握好审计定位，做到工作到位不越位，尽职而不越权。审计不能大包大揽,冲到第一线，审计的职责是监督和检查，提高咨询意见，而不是决策部门，只有这样才使审计工作高效、有序、平稳运行，有效规避审计风险。

4.加强对中介机构的管理，保证审计质量。

一是把好中介机构准入关。对所委托的中介机构应通过招投标方式，选择资质高、信誉好、业务力量强的咨询公司，对派驻现场审计人员的专业技术、职业素养、现场经验、沟通和协调能力方面进行了解和考察，为顺利开展工作打好基础。

二是建立审计例会制度，定期或不定期检查咨询公司工作。

三是建立审计复核制，加强审计质量控制。由审计处工程审计人员对咨询公司出具的审计咨询意见进行复核，尤其是金额涉及较大的项目。

5.提供管理建议，发挥审计“免疫系统”作用。作为学校内部审计以服务学校发展，促进管理水平提高为宗旨，既要坚持原则，又要结合实际，既要做好监督，又要做好服务。审计处不仅对送审资料中的具体问题回复审计意见，并对合同管理、投资管理等方面的问题以《工作联系函》的方式提出管理建议，一定程度上为学校规避了风险，降低了索赔发生的机率。

建设工程全过程审计是一项全新业务，对审计人员业务能力和素质提出了新的要求，涉及的内容和领域比以往更多和更广。需要通过不断探索和创新,不断总结和分析, 在工作中提高，在实践中求新，摸索出一条适合本单位全过程审计的路子, 为学校发展做出贡献。

                               华北电力大学审计处