近日，美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）发布了《内部控制体系监督指南》（以下简称“指南”）。该指南旨在帮助各类组织更好地监督本单位内部控制体系的有效性，并在必要时及时采取纠正行动。

　　近几年，内部控制体系的效果、效率及其评价策略，已成为众多公司优先关心的问题，许多管理人员也对COSO研究项目成果表现出了持续的兴趣与关注。在借鉴了不同规模组织的先进实践经验基础之上，经过两年的反复论证，COSO完成了《内部控制体系监督指南》。

　　指南包括三卷：卷I阐述了有效监督的基本原则，以及该指南与1992年发布的COSO《内部控制－综合框架》（COSO框架）之间的关联；卷II进一步解释了卷I提出的基本原则，并为实施有效监督的负责人员提供指引；卷III列举了有效监督的相关案例。

　　COSO主席Larry Rittenberg博士表示：“COSO董事会相信许多组织可以通过在其持续内部控制过程中建立监督机制，从而实现更有效运营的目标。此次发布的指南就是帮助组织实现此目标的工具。它所采取的表现形式既有利于根据个体的组织环境进行调整，也有助于读者理解有效的监督需要兼顾风险导向和原则导向。”

　　尽管新指南进一步阐述了内部控制中的监督环节，但不会替代最初发布的COSO框架中的相关指引，也不会替代COSO于2006年发布的《财务报告内部控制－小型上市公司指南》（COSO 2006年指南）中的相关指引。新指南的目标是进一步澄清1992年和2006年COSO指南中包含的基本原则，指导组织实施更有效率和效果的监督。

　　在当前金融危机背景下，许多公司都在实施成本控制、简化流程甚至裁员，COSO发布该项新指南恰恰顺应了这一趋势。管理层在制定和实施这些策略，以使其组织达到“合适规模”的同时，应确保其关键的控制、合规和风险管理职能仍保持稳健运作。

　　另外，新的并购、商业活动和IT系统会使控制系统面临更多的压力，因此该因素也应予以认真考虑。在这些充满变数的环境中，有效监督应降低企业不能合规的风险，以及风险管理流程、关键内部控制和其他重要安全措施失效的威胁。这份COSO新指南为那些真正想实施有效监督流程的企业，提供了一种通行的方法。